FIFO / LIFO Rechner

Der **FIFO / LIFO Rechner** vergleicht, wie viel Ihre Bestände unter den beiden am häufigsten verwendeten Kostenflussannahmen kosten — **FIFO (First In, First Out)** und **LIFO (Last In, First Out)** — sowie der **gewichteten Durchschnittsmethode**. Geben Sie Ihre Einkaufschargen und die verkauften Einheiten ein, und das Tool berechnet sofort die **Herstellungskosten (COGS)**, den **Wert des Endbestands** und den **Bruttogewinn** für jede Methode, zeigt Ihnen in einem visuellen Kostenstapel genau, welche Chargen in die COGS fließen, und macht die durch Preisänderungen entstehende **LIFO-Reserve** sichtbar.

Was sind FIFO und LIFO?

FIFO und LIFO sind *Kostenflussannahmen*: Regeln zur Entscheidung, welche Stückkosten bei einem Bestandsverkauf als Aufwand verbucht werden. Sie müssen nicht mit der physischen Bewegung der Waren übereinstimmen — es handelt sich um buchhalterische Konventionen zur Bewertung dessen, was Sie verkauft haben und was Sie noch auf Lager haben.

• **FIFO (First In, First Out):** Die ältesten Kosten werden zuerst den COGS belastet. Die im Endbestand verbleibenden Einheiten werden zu den *jüngsten* Einkaufspreisen bewertet.
• **LIFO (Last In, First Out):** Die neuesten Kosten werden zuerst den COGS belastet. Die im Endbestand verbleibenden Einheiten werden zu den *ältesten* Einkaufspreisen bewertet.
• **Gewichteter Durchschnitt:** Jeder Einheit werden die gleichen durchschnittlichen Kosten zugewiesen, sodass sowohl die COGS als auch der Endbestand zwischen den Ergebnissen von FIFO und LIFO liegen.

FIFO- und LIFO-Formeln

Bei jeder Methode entsprechen die COGS den Kosten der verkauften Einheiten und der Endbestand den Kosten der verbleibenden Einheiten. Die gesamten verfügbaren Kosten werden immer zwischen diesen beiden aufgeteilt:

Praxisbeispiel

Angenommen, Sie kaufen drei Chargen bei steigenden Preisen und verkaufen dann 200 Einheiten:

Der Verkauf von 200 der 350 Einheiten hinterlässt 150 Einheiten im Endbestand:

• **FIFO COGS** = 100×10 $ + 100×12 $ = **2.200 $**; Endbestand = 50×12 $ + 100×15 $ = **2.100 $**.
• **LIFO COGS** = 100×15 $ + 100×12 $ = **2.700 $**; Endbestand = 100×10 $ + 50×12 $ = **1.600 $**.
• **Gewichteter Durchschnitt** = 4.300 $ ÷ 350 = 12,286 $/Einheit → COGS = **2.457 $**; Endbestand = **1.843 $**.
• **LIFO-Reserve** = 2.100 $ − 1.600 $ = **500 $**.

Da die Preise stiegen, führte FIFO zu den niedrigeren COGS (und einem höheren Gewinn), während LIFO zu den höheren COGS (und einem niedrigeren steuerpflichtigen Einkommen) führte.

FIFO vs. LIFO: Wie Preise das Ergebnis verändern

Welche Methode sollten Sie verwenden?

• **FIFO** spiegelt in der Regel den tatsächlichen physischen Warenfluss wider, bewertet den Endbestand zu aktuellen Preisen und ist sowohl unter US GAAP als auch unter IFRS akzeptiert. Während einer Inflation führt dies zu einem höheren Gewinn — was auch höhere Steuern bedeuten kann.
• **LIFO** stellt die jüngsten Kosten den aktuellen Einnahmen gegenüber und senkt in Zeiten der Inflation das steuerpflichtige Einkommen. Es ist unter US GAAP zulässig, jedoch **unter IFRS verboten**, und es kann dazu führen, dass der Endbestand mit sehr alten, unrealistischen Kosten in der Bilanz steht.
• **Der gewichtete Durchschnitt** ist einfach, glättet Preisschwankungen und ist unter beiden Regelwerken akzeptiert — ein guter Mittelweg.

Periodisch vs. Permanent

Dieser Rechner verwendet den **periodischen** Ansatz: Er fasst alle Einkaufschargen des Zeitraums zusammen und wendet dann eine einzige verkaufte Gesamtmenge auf diese an. Bei einem permanenten System werden die Kosten im Moment jedes einzelnen Verkaufs zugewiesen, was die LIFO-Ergebnisse verändern kann, wenn Einkäufe und Verkäufe ineinander übergehen. Für die meisten Planungs-, Vergleichs- und Studienzwecke ist das hier gezeigte periodische Verfahren die Standardbehandlung in Lehrbüchern.

So nutzen Sie diesen Rechner

1. **Einkaufschargen eingeben:** Fügen Sie jeden Einkauf als Kostenschicht mit Menge und Stückkosten hinzu, beginnend mit der ältesten Charge. Nutzen Sie ＋ Charge hinzufügen für weitere Schichten.
2. **Verkaufte Einheiten eingeben:** Tragen Sie die Gesamtzahl der im Zeitraum verkauften Einheiten ein und optional einen Verkaufspreis pro Einheit, um den Bruttogewinn zu sehen.
3. **Wählen Sie eine Währung** und klicken Sie auf **FIFO vs. LIFO berechnen**.
4. **Vergleich überprüfen:** Sehen Sie sich COGS, Endbestand und Bruttogewinn für FIFO, LIFO und den gewichteten Durchschnitt, die LIFO-Reserve sowie den visuellen Kostenstapel an, der zeigt, welche Chargen zu COGS wurden.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Was ist der Unterschied zwischen FIFO und LIFO?

FIFO geht davon aus, dass die ältesten Bestände zuerst verkauft werden, sodass die frühesten Kosten in die COGS fließen und die neuesten Chargen im Endbestand verbleiben. LIFO geht davon aus, dass die neuesten Bestände zuerst verkauft werden, sodass die jüngsten Kosten in die COGS fließen und die ältesten Chargen im Bestand verbleiben. Wenn sich die Preise im Laufe der Zeit ändern, führen die beiden Methoden zu unterschiedlichen COGS-, Endbestands- und Gewinnzahlen.

Welche Methode liefert bei steigenden Preisen einen höheren Gewinn?

Bei steigenden Preisen belastet FIFO die COGS mit älteren, günstigeren Kosten, was zu niedrigeren COGS und einem höheren Bruttogewinn führt. LIFO belastet die COGS mit neueren, teureren Kosten, was zu höheren COGS und einem niedrigeren Bruttogewinn führt, was auch das steuerpflichtige Einkommen senkt. Bei fallenden Preisen kehrt sich dieses Muster um.

Was ist die LIFO-Reserve?

Die LIFO-Reserve ist die Differenz zwischen dem Endbestand unter FIFO und unter LIFO (FIFO-Endbestand minus LIFO-Endbestand). Sie misst, wie stark der gemeldete Bestand eines Unternehmens durch die Verwendung von LIFO unterbewertet ist. In Zeiten steigender Preise ist die LIFO-Reserve positiv und tendiert dazu, im Laufe der Zeit zu wachsen.

Ist LIFO unter IFRS zulässig?

Nein. LIFO ist unter den International Financial Reporting Standards (IFRS) verboten. Unter US GAAP ist es zulässig, wo viele Unternehmen es nutzen, um das steuerpflichtige Einkommen während einer Inflation zu senken. FIFO und die gewichtete Durchschnittsmethode sind sowohl unter IFRS als auch unter US GAAP akzeptiert.

Wie wird der Endbestand unter FIFO und LIFO calculated?

Der Endbestand sind die Kosten der nicht verkauften Einheiten. Bei FIFO werden die verbleibenden Einheiten mit den Kosten der jüngsten Chargen bewertet; bei LIFO werden sie mit den Kosten der ältesten Chargen bewertet. Der Rechner zieht die verkauften Einheiten von den insgesamt verfügbaren Einheiten ab und bewertet den verbleibenden Rest entsprechend der Schichtenreihenfolge der jeweiligen Methode.

Was ist die gewichtete Durchschnittsmethode?

Die gewichtete Durchschnittsmethode ordnet jeder Einheit die gleichen durchschnittlichen Stückkosten zu. Die durchschnittlichen Kosten entsprechen den Gesamtkosten der verfügbaren Waren dividiert durch die Gesamtzahl der verfügbaren Einheiten. COGS und Endbestand werden dann beide mit diesem einzigen Durchschnittssatz bewertet, sodass das Ergebnis zwischen den FIFO- und LIFO-Zahlen liegt.

Zusätzliche Ressourcen

• FIFO and LIFO Accounting - Wikipedia
• Cost of Goods Sold - Wikipedia