FIFO / LIFO 计算器

这个先进先出 / 后进先出计算器（FIFO / LIFO 计算器）可以帮您并排比较在两种最常见的成本流转假设下——先进先出（FIFO）和后进先出（LIFO）——以及加权平均法下的存货成本。只需输入您的采购批次和已售出的单位数量，该工具即可立即为您算出每种方法下的销货成本（COGS）、期末存货价值和毛利，通过直观的成本层级堆叠向您展示究竟有哪些批次流入了销货成本（COGS），并揭示由于价格变动所产生的LIFO 准备。

什么是 FIFO 和 LIFO？

FIFO 和 LIFO 是*成本流转假设*：是在您销售存货时，用于决定将哪些单位成本计入费用的规则。它们不需要与商品的实际物理流转一致 — 它们只是用于对您已售出商品和仍持有的商品进行估值的会计惯例。

• 先进先出（FIFO）： 最早入库的成本最先被计入销货成本（COGS）。期末存货中剩余的商品单位则按照*最新*的采购价格进行估值。
• 后进先出（LIFO）： 最晚入库的成本最先被计入销货成本（COGS）。期末存货中剩余的商品单位则按照*最旧*的采购价格进行估值。
• 加权平均法： 每个商品单位都被分配相同的平均成本，因此销货成本（COGS）和期末存货的计算结果都介于先进先出（FIFO）和后进先出（LIFO）之间。

先进先出（FIFO）和后进先出（LIFO）公式

对于每种方法，销货成本（COGS）是已售出单位的成本，而期末存货是剩余单位的成本。可供销售的总成本总是被分割到这两者之中：

实际计算示例

假设您在价格上涨时购买了三个批次，然后售出了 200 个单位：

在 350 个总单位中售出 200 个单位后，期末存货中还剩 150 个单位：

• FIFO 销货成本（COGS） = 100×$10 + 100×$12 = $2,200；期末存货 = 50×$12 + 100×$15 = $2,100。
• LIFO 销货成本（COGS） = 100×$15 + 100×$12 = $2,700；期末存货 = 100×$10 + 50×$12 = $1,600。
• 加权平均法 = $4,300 ÷ 350 = $12.286/单位 → 销货成本（COGS） = $2,457；期末存货 = $1,843。
• LIFO 准备 = $2,100 − $1,600 = $500。

因为价格在上涨，先进先出（FIFO）产生了较低的销货成本（以及较高的利润），而后进先出（LIFO）产生了较高的销货成本（以及较低的应纳税所得额）。

FIFO 与 LIFO：价格变动如何影响结果

您应该使用哪种方法？

• FIFO 通常反映了真实的商品物理流转情况，能以当前价格对期末存货进行估值，并且在美国公认会计准则（US GAAP）和国际财务报告准则（IFRS）下均被接受。但在通货膨胀期间，它会报告更高的利润 — 这可能意味着要缴纳更高的税。
• LIFO 能将最近的成本与当前的收入进行匹配，在通货膨胀期间可以降低应纳税所得额。它在美国公认会计准则（US GAAP）下被允许，但在国际财务报告准则（IFRS）下被禁止，而且它可能会导致期末存货以非常陈旧、不切实际的成本挂账。
• 加权平均法 计算简单，能平摊价格波动，且在两种会计准则框架下均被接受 — 是一个很好的折中选择。

定期盘存制与永续盘存制

本计算器使用的是定期盘存制（Periodic）方法：它汇总该期间的所有采购批次，然后针对这些采购应用一个统一的已售总数量。在永续盘存制（Perpetual）下，成本是在每次单独销售的时刻分配的，当采购和销售交错发生时，这可能会改变后进先出（LIFO）的最终结果。对于大多数规划、对比和学习目的而言，此处展示的定期盘存制是标准的教科书处理方式。

如何使用这个计算器

1. 输入您的采购批次： 将每次采购添加为一个成本层级，包含其数量和单位成本，最旧的批次排在最前。使用“＋ 添加批次”可以增加更多层级。
2. 输入销售单位数量： 输入该期间销售的商品总单位数量，也可以选择输入单位销售价格以查看毛利。
3. 选择一种货币并点击“计算 FIFO 与 LIFO 对比”。
4. 查看对比结果： 观察先进先出（FIFO）、后进先出（LIFO）和加权平均法下的销货成本（COGS）、期末存货和毛利，还有 LIFO 准备，以及直观展示哪些批次变成了销货成本（COGS）的成本层级堆叠图。

常见问题解答

先进先出（FIFO）和后进先出（LIFO）有什么区别？

FIFO 假设最先入库的存货先被售出，因此最早期批次的成本会流入销货成本（COGS），而最新的批次留在期末存货中。LIFO 假设最后入库的存货先被售出，因此最近的成本会流入销货成本（COGS），而最旧的批次留在存货中。当价格随时间发生变化时，这两种方法会产生不同的销货成本（COGS）、期末存货和利润数值。

当价格上涨时，哪种方法能带来更高的利润？

当价格上涨时，先进先出（FIFO）将较旧、较便宜的成本计入销货成本（COGS），从而产生较低的销货成本（COGS）和较高的毛利。后进先出（LIFO）将较新、较昂贵的成本计入销货成本（COGS），从而产生较高的销货成本（COGS）和较低的毛利，这也会降低应纳税所得额。当价格下跌时，这种情况则相反。

什么是后进先出（LIFO）准备？

后进先出（LIFO）准备是指先进先出（FIFO）期末存货与后进先出（LIFO）期末存货之间的差额（先进先出期末存货减去后进先出期末存货）。它衡量了一家公司因使用后进先出（LIFO）而导致其报告的存货价值被低估了多少。在价格上涨的时期，后进先出（LIFO）准备为正值且往往会随时间增长。

国际财务报告准则（IFRS）允许使用后进先出（LIFO）吗？

不允许。国际财务报告准则（IFRS）禁止使用后进先出（LIFO）。但美国公认会计准则（US GAAP）允许使用，许多公司在通货膨胀期间使用它来减少应纳税所得额。先进先出（FIFO）和加权平均成本法在 IFRS 和 US GAAP 下都是被接受的。

在先进先出（FIFO）和后进先出（LIFO）下，期末存货是如何计算的？

期末存货是未售出商品单位的成本。在先进先出（FIFO）下，剩余的商品单位按照最新批次的成本进行估值；在后进先出（LIFO）下，它们按照最旧批次的成本进行估值。该计算器从可用总单位数量中减去已售出的单位数量，并根据每种方法的层级顺序对剩余的任何部分进行估值。

什么是加权平均成本法？

加权平均成本法为每个商品单位分配相同的平均单位成本。平均成本等于可供销售的商品总成本除以可供销售的总单位数量。销货成本（COGS）和期末存货随后都按这单一的平均税率进行估值，因此其结果介于先进先出（FIFO）和后进先出（LIFO）的数值之间。

其他资源

• FIFO and LIFO Accounting - Wikipedia
• Cost of Goods Sold - Wikipedia