Calcolatore FIFO / LIFO

Il Calcolatore FIFO LIFO confronta il valore del costo delle tue rimanenze in base ai due criteri di movimentazione più diffusi — FIFO (First In, First Out) e LIFO (Last In, First Out) — oltre al metodo del costo medio ponderato. Inserendo i lotti acquistati e le unità vendute, lo strumento calcola istantaneamente il Costo dei beni venduti (COGS), il valore delle rimanenze finali e l'utile lordo per ciascun metodo, mostrando in modo chiaro quali lotti confluiscono nel COGS attraverso una pila visiva degli strati di costo, ed evidenziando la riserva LIFO generata dalla variazione dei prezzi.

Cosa sono i metodi FIFO e LIFO?

I metodi FIFO e LIFO sono ipotesi sul flusso dei costi: regole stabilite per determinare quali costi unitari addebitare a conto economico al momento della vendita delle rimanenze. Non devono necessariamente riflettere lo spostamento fisico effettivo delle merci, bensì costituiscono convenzioni contabili utilizzate per valorizzare i beni venduti e quelli ancora in magazzino.

• FIFO (First In, First Out): i costi più vecchi vengono addebitati per primi al COGS. Di conseguenza, le unità rimaste nelle rimanenze finali sono valorizzate ai prezzi di acquisto più recenti.
• LIFO (Last In, First Out): i costi più recenti vengono addebitati per primi al COGS. Di conseguenza, le unità rimaste nelle rimanenze finali sono valorizzate ai prezzi di acquisto più vecchi.
• Costo medio ponderato: a ogni singola unità viene assegnato il medesimo costo medio, per cui sia il COGS sia le rimanenze finali si collocano in una posizione intermedia rispetto ai risultati dei metodi FIFO e LIFO.

Formule FIFO e LIFO

Per ciascun metodo, il COGS rappresenta il costo delle unità vendute, mentre le rimanenze finali costituiscono il costo delle unità residue. Il costo totale dei beni disponibili viene sempre ripartito tra queste due componenti:

Esempio pratico

Ipotizziamo l'acquisto di tre lotti di merci in un contesto di prezzi crescenti, seguito dalla vendita di 200 unità:

La vendita di 200 delle 350 unità totali comporta una rimanenza finale di 150 unità:

• COGS FIFO = 100×$10 + 100×$12 = $2,200; rimanenze finali = 50×$12 + 100×$15 = $2,100.
• COGS LIFO = 100×$15 + 100×$12 = $2,700; rimanenze finali = 100×$10 + 50×$12 = $1,600.
• Costo medio ponderato = $4,300 ÷ 350 = $12.286/unità → COGS = $2,457; rimanenze finali = $1,843.
• Riserva LIFO = $2,100 − $1,600 = $500.

Poiché i prezzi erano in aumento, il metodo FIFO ha prodotto il COGS inferiore (e un utile maggiore), mentre il metodo LIFO ha generato il COGS più elevato (e un minor reddito imponibile).

FIFO vs LIFO: In che modo i prezzi influenzano il risultato

Quale metodo dovresti utilizzare?

• FIFO rispecchia solitamente il reale flusso fisico dei beni, attribuisce alle rimanenze finali un valore basato sui prezzi correnti ed è accettato sia dai GAAP statunitensi sia dagli IFRS. In periodi di inflazione mostra un utile più elevato, il che può tradursi in imposte maggiori.
• LIFO associa i costi più recenti ai ricavi correnti e, in presenza di inflazione, riduce il reddito imponibile. È ammesso dai GAAP statunitensi ma vietato dagli IFRS, e può portare a valorizzare le rimanenze finali a costi molto vecchi e non realistici.
• Costo medio ponderato è una soluzione semplice, attenua le fluttuazioni dei prezzi ed è accettato da entrambi i quadri normativi, rappresentando una valida via di mezzo.

Metodo periodico vs perpetuo

Questo calcolatore adotta l'approccio periodico: raggruppa tutti i lotti acquistati nel periodo e applica ad essi un'unica quantità totale venduta. In un sistema perpetuo, invece, i costi vengono assegnati nel momento esatto di ogni singola vendita; questo può modificare i risultati del LIFO qualora gli acquisti e le vendite risultino intercalati. Per la maggior parte delle finalità di pianificazione, confronto e studio, il metodo periodico qui illustrato rappresenta la trattazione standard indicata nei testi di riferimento.

Come utilizzare questo calcolatore

1. Inserisci i lotti acquistati: aggiungi ogni acquisto come uno strato di costo indicando quantità e costo unitario, inserendo prima il lotto più vecchio. Usa il pulsante ＋ Aggiungi lotto per inserire ulteriori strati.
2. Inserisci le unità vendute: scrivi il numero totale di unità vendute durante il periodo e, facoltativamente, un prezzo di vendita unitario per visualizzare l'utile lordo.
3. Scegli una valuta e fai clic su Calcola FIFO vs LIFO.
4. Esamina il confronto: osserva il COGS, le rimanenze finali e l'utile lordo per i metodi FIFO, LIFO e costo medio ponderato, la riserva LIFO e la rappresentazione visiva degli strati di costo che evidenzia quali lotti sono confluiti nel COGS.

Domande frequenti

Qual è la differenza tra FIFO e LIFO?

Il metodo FIFO presuppone che le rimanenze più vecchie vengano vendute per prime, pertanto i costi iniziali confluiscono nel COGS e i lotti più recenti rimangono nelle rimanenze finali. Il metodo LIFO presuppone invece che le rimanenze più recenti vengano vendute per prime, per cui i costi recenti confluiscono nel COGS e i lotti più vecchi restano in magazzino. Al variare dei prezzi nel tempo, i due metodi producono valori differenti per il COGS, le rimanenze finali e gli utili.

Quale metodo offre un utile maggiore quando i prezzi sono in aumento?

Quando i prezzi aumentano, il metodo FIFO attribuisce al COGS i costi più vecchi e bassi, generando un COGS inferiore e un utile lordo più alto. Il metodo LIFO attribuisce al COGS i costi più recenti e alti, determinando un COGS maggiore e un utile lordo inferiore, riducendo di conseguenza il reddito imponibile. Lo scenario si inverte quando i prezzi sono in calo.

Che cos'è la riserva LIFO?

La riserva LIFO è lo scarto tra il valore delle rimanenze finali calcolato con il metodo FIFO e quello ottenuto con il metodo LIFO (rimanenze finali FIFO meno rimanenze finali LIFO). Misura il livello di sottovalutazione delle rimanenze di un'azienda dovuto all'adozione del LIFO. In una fase di prezzi in aumento, la riserva LIFO risulta positiva e tende a crescere nel tempo.

Il metodo LIFO è consentito dagli IFRS?

No. Il metodo LIFO è vietato dagli International Financial Reporting Standards (IFRS). È ammesso invece dai GAAP statunitensi, dove numerose società lo impiegano per ridurre l'imponibile fiscale in presenza di inflazione. I metodi FIFO e del costo medio ponderato sono accettati sia dagli IFRS sia dai GAAP statunitensi.

Come si calcolano le rimanenze finali con FIFO e LIFO?

Le rimanenze finali indicano il costo delle unità rimaste invendute. Con il metodo FIFO, le unità residue vengono valutate al costo dei lotti più recenti; con il metodo LIFO, vengono invece valutate al costo dei lotti più vecchi. Il calcolatore sottrae le unità vendute dal totale delle unità disponibili e valorizza la parte restante seguendo l'ordine degli strati previsto da ciascun metodo.

Che cos'è il costo medio ponderato?

Il costo medio ponderato assegna la medesima media di costo unitario a ciascuna unità. Tale costo medio si ricava dividendo il costo totale dei beni disponibili per il numero totale delle unità disponibili. Il COGS e le rimanenze finali assumono quindi entrambi questo unico valore medio, posizionandosi tra le cifre generate dai metodi FIFO e LIFO.

Risorse aggiuntive

• FIFO and LIFO Accounting - Wikipedia
• Cost of Goods Sold - Wikipedia