FIFO / LIFO 電卓

このFIFO / LIFO 電卓は、最も一般的な2つのコストフローの仮定であるFIFO（先入先出法）とLIFO（後入先出法）、さらに総平均法を加えた3つの方法で、在庫コストがどのように異なるかを比較できます。仕入バッチと販売数量を入力するだけで、各方法における売上原価（COGS）、期末商品棚卸高、および売上総利益を即座に算出します。また、どのバッチが売上原価（COGS）に流れたかをコストレイヤースタックで視覚的に確認でき、価格変動によって生じるLIFO準備金も明らかにします。

FIFOとLIFOとは？

FIFOとLIFOはコストフローの仮定（Cost-Flow Assumptions）であり、在庫を販売した際にどの仕入単価を費用として計上するかを決定するルールです。これらは商品の物理的な実際の流れと一致している必要はありません。売れたものと手元に残ったものの価値を評価するための会計上の取り決めです。

• FIFO（First In, First Out / 先入先出法）： 最も古いコストから先に売上原価（COGS）に計上されます。期末在庫に残る商品は、直近の（最新の）仕入価格で評価されます。
• LIFO（Last In, First Out / 後入先出法）： 最も新しいコストから先に売上原価（COGS）に計上されます。期末在庫に残る商品は、最も古い仕入価格で評価されます。
• 総平均法（加重平均法）： すべての商品に同じ平均単価を割り当てるため、売上原価（COGS）と期末商品棚卸高はともにFIFOとLIFOの結果の中間に位置することになります。

FIFOとLIFOの計算式

どの方法においても、売上原価（COGS）は販売された商品のコストであり、期末商品棚卸高は売れ残った商品のコストです。販売可能な総コストは、常にこの2つに分配されます：

計算例

価格が上昇している局面で3つのバッチを仕入れ、その後200個を販売したと仮定します：

350個のうち200個を販売したため、期末在庫は150個になります：

• FIFO 売上原価 = 100×$10 + 100×$12 = $2,200、期末在庫 = 50×$12 + 100×$15 = $2,100
• LIFO 売上原価 = 100×$15 + 100×$12 = $2,700、期末在庫 = 100×$10 + 50×$12 = $1,600
• 総平均法（加重平均法） = $4,300 ÷ 350 = $12.286/個 → 売上原価 = $2,457、期末在庫 = $1,843
• LIFO準備金 = $2,100 − $1,600 = $500

価格が上昇していたため、FIFOは低い売上原価（高い利益）をもたらし、LIFOは高い売上原価（低い課税所得）をもたらしました。

FIFO vs LIFO: 価格変動による結果の違い

どの方法を採用すべきか？

• FIFO（先入先出法）は通常、実際の商品の物理的な流れに近く、期末在庫を現在の市場価格に近い形で評価でき、米国GAAPとIFRSの両方で認められています。インフレ期には報告利益が高くなりますが、これは税負担が重くなることを意味する場合があります。
• LIFO（後入先出法）は直近のコストを現在の売上高に対応させるため、インフレ期に課税所得を圧縮できます。米国GAAPでは認められていますが、IFRSでは禁止されています。また、期末在庫が非常に古く不現実な過去のコストで据え置かれるリスクがあります。
• 総平均法は計算がシンプルで、価格の急激な変動をなだらかにすることができ、両方の会計基準で認められているため、バランスの良い中間的な選択肢です。

実地棚卸計算法（Periodic）vs 継続記録法（Perpetual）

この電卓は実地棚卸（Periodic）アプローチを採用しています。これは対象期間のすべての仕入バッチをプールし、それに対して一括で総販売数量を適用する方法です。継続記録法（Perpetual）システムでは、個々の販売が発生した都度コストが割り当てられるため、仕入と販売が交互に発生する場合にLIFOの計算結果が異なることがあります。計画や比較、学習の目的においては、ここで示されている実地棚卸法が一般的な教科書通りの標準的なアプローチとして扱われます。

この電卓の使い方

1. 仕入バッチの入力： 各仕入を数量と単価を伴うコストレイヤーとして、古いバッチから順に入力します。レイヤーを増やすには「＋ バッチを追加」を使用します。
2. 販売数量の入力： 期間中に販売された総数量を入力します。売上総利益を確認したい場合は、オプションで1個あたりの販売単価も入力します。
3. 通貨を選択し、「FIFO vs LIFO を計算」をクリックします。
4. 比較結果の確認： FIFO、LIFO、総平均法における売上原価（COGS）、期末商品棚卸高、売上総利益、さらにLIFO準備金、そしてどのバッチが売上原価（COGS）に回ったかを示す視覚的なコストレイヤースタックを確認します。

よくある質問（FAQ）

FIFOとLIFOの違いは何ですか？

FIFOは最も古い在庫から先に売れたと仮定するため、初期のコストが売上原価（COGS）になり、最新のバッチが期末在庫に残ります。LIFOは最も新しい在庫から先に売れたと仮定するため、直近のコストが売上原価（COGS）になり、最も古いバッチが在庫に残ります。時間の経過とともに価格が変動すると、これら2つの方法で売上原価（COGS）、期末在庫、および利益の数値に違いが生じます。

価格が上昇している場合、どちらの方法がより高い利益をもたらしますか？

物価上昇時には、FIFOは古くて安価なコストを売上原価（COGS）に計上するため、売上原価（COGS）が低くなり、売上総利益が高くなります。LIFOは新しくて高価なコストを売上原価（COGS）に計上するため、売上原価（COGS）が高くなり、売上総利益が低くなります。これにより課税所得も抑えられます。価格が下落している場合は、このパターンが逆になります。

LIFO準備金とは何ですか？

LIFO準備金とは、FIFOによる期末在庫の評価額とLIFOによる評価額の差額（FIFO期末在庫 − LIFO期末在庫）のことです。これは、LIFOを採用することによって企業の報告在庫がどれだけ過小評価されているかを測定します。物価上昇期には、LIFO準備金はプラスになり、時間の経過とともに増加する傾向があります。

IFRS（国際財務報告基準）ではLIFOの使用は認められていますか？

いいえ。IFRS（国際財務報告基準）ではLIFO（後入先出法）の使用は禁止されています。米国GAAPでは認められており、インフレ期に課税所得を減らすために多くの企業が使用しています。なお、FIFOと加重平均法はIFRSと米国GAAPの両方で認められています。

FIFOとLIFOでは期末在庫はどのように計算されますか？

期末在庫は、販売されずに残った商品のコストです。FIFOでは、残った商品は最新のバッチのコストで評価されます。LIFOでは、最も古いバッチのコストで評価されます。この電卓は、利用可能な総数量から販売数量を差し引き、それぞれの方法のレイヤー順序に従って残りの数量の価値を計算します。

加重平均法とは何ですか？

加重平均法は、すべての商品に同じ平均単価を割り当てる方法です。平均単価は、販売可能な商品の総コストを総数量で割ることで算出されます。売上原価（COGS）と期末在庫はともにこの単一の平均単価で評価されるため、結果はFIFOとLIFOの数値の間に収まります。

参考リンク

• FIFO and LIFO Accounting - Wikipedia
• Cost of Goods Sold - Wikipedia