เครื่องคำนวณ FIFO / LIFO

เครื่องคำนวณ FIFO / LIFO จะช่วยเปรียบเทียบมูลค่าต้นทุนสินค้าคงเหลือของคุณภายใต้ข้อสมมติการไหลของต้นทุนที่นิยมใช้กันมากที่สุดสองรูปแบบ ได้แก่ FIFO (First In, First Out) และ LIFO (Last In, First Out) รวมถึงวิธี ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก เพียงกรอกข้อมูลชุดสินค้าที่ซื้อและจำนวนหน่วยสินค้าที่ขายได้ เครื่องมือนี้จะทำการคำนวณ ต้นทุนขาย (COGS), มูลค่าสินค้าคงเหลือปลายงวด และ กำไรขั้นต้น ของแต่ละวิธีให้ในทันที พร้อมทั้งแสดงภาพสแต็กเลเยอร์ต้นทุนเพื่อให้เห็นอย่างชัดเจนว่าชุดสินค้าใดไหลเข้าสู่ COGS และแสดงมูลค่า ส่วนสำรอง LIFO ที่เกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงของราคา

FIFO และ LIFO คืออะไร?

FIFO และ LIFO คือ ข้อสมมติการไหลของต้นทุน (cost-flow assumptions) ซึ่งเป็นเกณฑ์ในการตัดสินใจเลือกต้นทุนของสินค้ามาบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อมีการขายสินค้าคงเหลือออกไป โดยข้อสมมตินี้ไม่จำเป็นต้องตรงกับการเคลื่อนไหวทางกายภาพจริงของสินค้า แต่เป็นแนวปฏิบัติทางบัญชีเพื่อประเมินมูลค่าสิ่งที่คุณขายไปและสิ่งที่คุณยังคงถือครองอยู่

• FIFO (First In, First Out - เข้าก่อน ออกก่อน): ต้นทุนที่เก่าที่สุดจะถูกบันทึกเป็น COGS ก่อน สินค้าที่เหลืออยู่ในสินค้าคงเหลือปลายงวดจึงประเมินมูลค่าตามราคาซื้อ ล่าสุด
• LIFO (Last In, First Out - เข้าหลัง ออกก่อน): ต้นทุนที่ใหม่ที่สุดจะถูกบันทึกเป็น COGS ก่อน สินค้าที่เหลืออยู่ในสินค้าคงเหลือปลายงวดจึงประเมินมูลค่าตามราคาซื้อ เก่าที่สุด
• ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก (Weighted Average): สินค้าทุกหน่วยจะถูกกำหนดให้มีต้นทุนเฉลี่ยเท่ากัน ดังนั้นทั้ง COGS และสินค้าคงเหลือปลายงวดจึงมีค่าอยู่ระหว่างผลลัพธ์ของวิธี FIFO และ LIFO

สูตรการคำนวณ FIFO และ LIFO

ในแต่ละวิธี COGS คือต้นทุนของหน่วยสินค้าที่ขายไป และสินค้าคงเหลือปลายงวดคือต้นทุนของหน่วยสินค้าที่เหลืออยู่ โดยต้นทุนรวมที่มีอยู่จะถูกแบ่งออกเป็นสองส่วนนี้เสมอ:

ตัวอย่างการคำนวณ

สมมติว่าคุณซื้อสินค้าเข้ามา 3 ชุดในช่วงที่ราคากำลังสูงขึ้น จากนั้นทำการขายสินค้าออกไป 200 หน่วย:

การขายสินค้าออกไป 200 หน่วยจากทั้งหมด 350 หน่วย ทำให้เหลือสินค้าคงเหลือปลายงวด 150 หน่วย:

• COGS แบบ FIFO = 100×$10 + 100×$12 = $2,200 สินค้าคงเหลือปลายงวด = 50×$12 + 100×$15 = $2,100
• COGS แบบ LIFO = 100×$15 + 100×$12 = $2,700 สินค้าคงเหลือปลายงวด = 100×$10 + 50×$12 = $1,600
• ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก = $4,300 ÷ 350 = $12.286/หน่วย → COGS = $2,457 สินค้าคงเหลือปลายงวด = $1,843
• ส่วนสำรอง LIFO = $2,100 − $1,600 = $500

เนื่องจากราคาสินค้าอยู่ในช่วงขาขึ้น วิธี FIFO จึงส่งผลให้มี COGS ต่ำกว่า (และมีกำไรสูงกว่า) ในขณะที่วิธี LIFO ส่งผลให้มี COGS สูงกว่า (และมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีต่ำกว่า)

FIFO เทียบ LIFO: การเปลี่ยนแปลงของราคาส่งผลต่อผลลัพธ์อย่างไร

คุณควรเลือกใช้วิธีใด?

• FIFO มักจะสะท้อนถึงการไหลทางกายภาพที่แท้จริงของสินค้า ประเมินมูลค่าสินค้าคงเหลือปลายงวดใกล้เคียงกับราคาปัจจุบัน และได้รับการยอมรับทั้งภายใต้ US GAAP และ IFRS ในช่วงภาวะเงินเฟ้อจะรายงานกำไรที่สูงกว่า ซึ่งอาจหมายถึงการต้องเสียภาษีที่สูงขึ้นด้วย
• LIFO จับคู่ต้นทุนล่าสุดกับรายรับปัจจุบัน และช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงภาวะเงินเฟ้อ วิธีนี้ได้รับอนุญาตภายใต้ US GAAP แต่ ถูกห้ามใช้ภายใต้ IFRS และอาจทำให้มูลค่าสินค้าคงเหลือปลายงวดที่รายงานค้างอยู่ที่ต้นทุนเก่ามากซึ่งไม่สะท้อนความเป็นจริง
• ถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก เป็นวิธีที่ง่าย ช่วยลดความผันผวนจากการแกว่งตัวของราคา และได้รับการยอมรับภายใต้กรอบมาตรฐานทั้งสองแบบ ถือเป็นทางเลือกสายกลางที่ดี

ระบบPeriodic เทียบกับ Perpetual

เครื่องคำนวณนี้ใช้วิธีการตรวจสอบและคำนวณสินค้าคงเหลือเมื่อสิ้นงวด (Periodic) ซึ่งเป็นการรวมชุดสินค้าที่ซื้อทั้งหมดในงวดนั้น แล้วนำจำนวนหน่วยรวมที่ขายได้มาหักออกตามลำดับ ส่วนในระบบบัญชีสินค้าคงเหลือแบบต่อเนื่อง (Perpetual) ต้นทุนจะถูกบันทึกและตัดจ่ายในทุกๆ ครั้งที่มีการขายแต่ละรายการ ซึ่งอาจทำให้ผลลัพธ์ของวิธี LIFO เปลี่ยนแปลงไปเมื่อรายการซื้อและรายการขายเกิดขึ้นสลับกัน สำหรับวัตถุประสงค์ในการวางแผน การเปรียบเทียบ และการศึกษาเป็นส่วนใหญ่ วิธีPeriodicที่แสดงที่นี่ถือเป็นมาตรฐานตามบทเรียนหลักสูตรทั่วไป

วิธีใช้งานเครื่องคำนวณนี้

1. กรอกชุดสินค้าที่ซื้อ: เพิ่มการซื้อแต่ละครั้งเป็นเลเยอร์ต้นทุนพร้อมจำนวนและต้นทุนต่อหน่วย โดยกรอกชุดสินค้าที่เก่าที่สุดก่อน ใช้ปุ่ม ＋ เพิ่มชุดสินค้า เพื่อเพิ่มเลเยอร์ที่มากขึ้น
2. กรอกหน่วยที่ขายได้: พิมพ์จำนวนหน่วยรวมที่ขายได้ในงวดดังกล่าว และเลือกกรอกราคาขายต่อหน่วยเพิ่มเติมเพื่อดูกำไรขั้นต้น
3. เลือกสกุลเงิน แล้วคลิก คำนวณ FIFO เทียบ LIFO
4. ตรวจสอบการเปรียบเทียบ: ดูค่า COGS สินค้าคงเหลือปลายงวด และกำไรขั้นต้นของวิธี FIFO, LIFO และวิธีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก พร้อมทั้งดูส่วนสำรอง LIFO และสแต็กเลเยอร์ต้นทุนแบบภาพที่แสดงให้เห็นว่าชุดสินค้าใดถูกนำไปคิดเป็น COGS

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

FIFO และ LIFO แตกต่างกันอย่างไร?

FIFO สมมติว่าสินค้าคงเหลือที่เก่าที่สุดจะถูกขายออกไปก่อน ดังนั้นต้นทุนแรกสุดจึงไหลเข้าสู่ COGS และชุดสินค้าที่ใหม่กว่าจะยังคงอยู่ในสินค้าคงเหลือปลายงวด ส่วน LIFO สมมติว่าสินค้าคงเหลือที่ใหม่ที่สุดจะถูกขายออกไปก่อน ดังนั้นต้นทุนล่าสุดจึงไหลเข้าสู่ COGS และชุดสินค้าที่เก่ากว่าจะยังคงอยู่ในสินค้าคงเหลือ เมื่อราคาสินค้าเปลี่ยนแปลงไปตามเวลา ทั้งสองวิธีนี้จะทำให้ได้ตัวเลข COGS สินค้าคงเหลือปลายงวด และกำไรที่แตกต่างกัน

วิธีใดให้กำไรสูงกว่าเมื่อราคาสินค้าสูงขึ้น?

เมื่อราคาสินค้าสูงขึ้น วิธี FIFO จะคิดต้นทุนขายจากสินค้าเก่าที่มีราคาถูกกว่า ส่งผลให้ COGS ต่ำลงและมีกำไรขั้นต้นสูงขึ้น ส่วนวิธี LIFO จะคิดต้นทุนขายจากสินค้าใหม่ที่มีราคาแพงกว่า ส่งผลให้ COGS สูงขึ้นและมีกำไรขั้นต้นต่ำลง ซึ่งช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีด้วย โดยรูปแบบนี้จะกลับกันเมื่อราคาสินค้าลดลง

ส่วนสำรอง LIFO คืออะไร?

ส่วนสำรอง LIFO คือส่วนต่างระหว่างสินค้าคงเหลือปลายงวดภายใต้วิธี FIFO และวิธี LIFO (สินค้าคงเหลือปลายงวดแบบ FIFO หักด้วยสินค้าคงเหลือปลายงวดแบบ LIFO) เป็นตัววัดว่ามูลค่าสินค้าคงเหลือที่รายงานของบริษัทนั้นต่ำกว่าความเป็นจริงเท่าใดจากการใช้ิวิธี LIFO ในช่วงเวลาที่ราคาสินค้าสูงขึ้น ส่วนสำรอง LIFO จะมีค่าเป็นบวกและมีแนวโน้มเติบโตขึ้นตามเวลา

วิธี LIFO อนุญาตให้ใช้ภายใต้มาตรฐาน IFRS หรือไม่?

ไม่ วิธี LIFO ถูกห้ามใช้ภายใต้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) แต่ได้รับอนุญาตภายใต้ US GAAP ซึ่งหลายบริษัทเลือกใช้เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงภาวะเงินเฟ้อ ทั้งนี้วิธี FIFO และวิธีต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักได้รับการยอมรับทั้งภายใต้ IFRS และ US GAAP

การคำนวณสินค้าคงเหลือปลายงวดภายใต้วิธี FIFO และ LIFO ทำอย่างไร?

สินค้าคงเหลือปลายงวดคือต้นทุนของหน่วยสินค้าที่ยังขายไม่หมด ภายใต้วิธี FIFO หน่วยที่เหลืออยู่จะถูกประเมินมูลค่าตามต้นทุนของชุดสินค้าที่ซื้อมาล่าสุด ส่วนภายใต้วิธี LIFO จะถูกประเมินมูลค่าตามต้นทุนของชุดสินค้าที่เก่าที่สุด เครื่องคำนวณนี้จะหักหน่วยที่ขายได้ออกจากหน่วยทั้งหมดที่มีอยู่ แล้วประเมินมูลค่าส่วนที่เหลือตามลำดับเลเยอร์ของแต่ละวิธี

วิธีต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักคืออะไร?

วิธีต้นทุนถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักจะกำหนดต้นทุนต่อหน่วยโดยเฉลี่ยในอัตราเดียวกันให้กับสินค้าทุกหน่วย โดยต้นทุนเฉลี่ยจะเท่ากับต้นทุนรวมของสินค้าที่มีไว้เพื่อขายหารด้วยจำนวนหน่วยทั้งหมดที่มีเพื่อขาย จากนั้นมูลค่า COGS และสินค้าคงเหลือปลายงวดจะถูกประเมินด้วยอัตราเฉลี่ยเดียวนี้นี้ ดังนั้นผลลัพธ์ที่ได้จึงอยู่ระหว่างตัวเลขของวิธี FIFO และ LIFO

แหล่งข้อมูลเพิ่มเติม

• FIFO and LIFO Accounting - Wikipedia
• Cost of Goods Sold - Wikipedia