FIFO / LIFO 계산기

FIFO / LIFO 계산기는 가장 대표적인 두 가지 원가흐름가정인 FIFO(선입선출법)와 LIFO(후입선출법), 그리고 가중평균법에 따라 재고자산 원가가 어떻게 달라지는지 비교해 줍니다. 구매 배치 정보와 판매 수량을 입력하면, 각 방법별 매출원가(COGS), 기말재고 자산 가치, 매출총이익을 즉시 산출합니다. 또한 시각적 원가 계층 스택을 통해 어떤 배치가 매출원가로 반영되었는지 직관적으로 보여주며, 가격 변동으로 인해 발생하는 LIFO 적립금 크기도 함께 확인할 수 있습니다.

FIFO와 LIFO란 무엇인가요?

FIFO와 LIFO는 재고자산을 판매할 때 어떤 단가의 제품이 먼저 처분된 것으로 간주할지 결정하는 회계상의 원가흐름가정(cost-flow assumptions)입니다. 이는 실제 상품의 물리적 흐름과 일치하지 않아도 되며, 판매된 자산과 남아있는 자산의 가치를 평가하기 위한 일종의 회계적 규칙입니다.

• FIFO (First In, First Out / 선입선출법): 가장 오래된 원가가 먼저 매출원가에 반영됩니다. 이에 따라 기말에 남은 재고자산은 가장 최근에 구매한 가격으로 가치가 평가됩니다.
• LIFO (Last In, First Out / 후입선출법): 가장 최근에 발생한 원가가 먼저 매출원가에 반영됩니다. 이에 따라 기말에 남은 재고자산은 가장 오래전에 구매한 가격으로 가치가 평가됩니다.
• 가중평균법 (Weighted Average): 모든 재고 단위에 동일한 평균 단가를 부여하므로, 산출되는 매출원가와 기말재고액 모두 FIFO와 LIFO 결과값의 사이에 위치하게 됩니다.

FIFO 및 LIFO 공식

모든 방법에서 매출원가는 판매된 수량의 원가를 의미하며, 기말재고는 남은 수량의 원가를 의미합니다. 판매 가능한 총원가는 언제나 다음과 같이 이 두 가지로 나누어집니다.

가정된 계산 예시

물가가 상승하는 상황에서 세 차례에 걸쳐 배치를 매입한 후, 200개를 판매했다고 가정해 보겠습니다.

총 350개 중 200개를 판매하면 기말재고는 150개가 남습니다.

• FIFO 매출원가 = 100×$10 + 100×$12 = $2,200, 기말재고 = 50×$12 + 100×$15 = $2,100
• LIFO 매출원가 = 100×$15 + 100×$12 = $2,700, 기말재고 = 100×$10 + 50×$12 = $1,600
• 가중평균법 = $4,300 ÷ 350 = 단위당 약 $12.286 → 매출원가 = $2,457, 기말재고 = $1,843
• LIFO 적립금 = $2,100 − $1,600 = $500

물가가 오르는 추세였기 때문에 FIFO 방식이 더 낮은 매출원가(따라서 더 높은 이익)를 유도하는 반면, LIFO 방식은 더 높은 매출원가(따라서 더 낮은 세금 효과)를 나타냅니다.

FIFO vs LIFO: 물가 변동이 미치는 영향

어떤 방법을 사용해야 할까요?

• FIFO (선입선출법)는 대개 실제 물류 흐름과 유사하며 기말재고를 현재 시가에 가깝게 평가하므로 미국 GAAP와 IFRS 모두에서 널리 인정됩니다. 그러나 인플레이션 시기에는 장부상 이익이 크게 잡혀 법인세 등의 부담이 늘어날 수 있습니다.
• LIFO (후입선출법)는 최근 원가를 현재 수익에 대응시켜 주므로 인플레이션 시기에 과세 소득을 낮춰주는 효과가 있습니다. 미국 GAAP에서는 허용되지만 IFRS 체제 하에서는 사용이 전면 금지되어 있으며, 오래전 원가가 재고 장부에 그대로 남게 되어 기말재고가 비현실적으로 평가될 수 있는 단점이 있습니다.
• 가중평균법은 계산이 단순하고 일시적인 가격 변동 효과를 완화해 주며, 양대 회계기준에서 모두 허용되므로 합리적인 절충안으로 자주 쓰입니다.

실지재고조사법 vs 계속기록법

본 계산기는 실지재고조사법(periodic approach)을 기준으로 작동합니다. 즉, 일정 기간 동안 발생한 모든 매입 배치를 먼저 합산한 뒤, 해당 기간의 총 판매 수량을 일괄적으로 차감하는 방식입니다. 반면 계속기록법(perpetual system) 하에서는 개별 판매가 일어나는 시점마다 원가가 기록되므로, 매입과 매출이 번갈아 일어날 때 LIFO 계산 결과가 다르게 나타날 수 있습니다. 다만, 비즈니스 계획 수립이나 교과서적인 비교 분석 목적에서는 본 툴이 다루는 실지재고조사법이 표준적인 기준으로 통용됩니다.

이 계산기 사용 방법

1. 구매 배치 입력: 각 구매 건의 수량과 단위 원가를 입력합니다. 가장 오래된 배치를 첫 줄에 적어주세요. 줄이 더 필요하면 [＋ 배치 추가] 버튼을 누르시면 됩니다.
2. 판매 수량 입력: 해당 기간에 판매된 총 수량을 입력합니다. 선택 사항으로 단위당 판매 가격을 입력하시면 매출총이익까지 함께 확인할 수 있습니다.
3. 통화 선택 후 [FIFO 및 LIFO 계산] 버튼을 클릭합니다.
4. 비교 결과 검토: FIFO, LIFO, 가중평균법에 따른 각각의 매출원가, 기말재고, 매출총이익 수치와 LIFO 적립금 금액을 확인하고, 시각적 원가 스택을 통해 흐름을 분석합니다.

자주 묻는 질문 (FAQ)

What is the difference between FIFO and LIFO?

FIFO는 가장 오래된 재고가 먼저 팔린다고 가정하므로 초기 매입 원가가 매출원가로 가고 최근 매입분이 기말재고가 됩니다. 반면 LIFO는 최근에 산 재고가 먼저 팔린다고 가정하므로 최근 매입 원가가 매출원가로 가고 오래된 매입분이 재고로 남습니다. 물가가 변할 때 두 방법은 매출원가, 기말재고, 이익 지표에서 각기 다른 수치를 냅니다.

Which method gives a higher profit when prices are rising?

물가 상승기(인플레이션)에는 FIFO를 적용했을 때 과거의 저렴한 단가가 매출원가로 잡히므로 매출원가가 낮아지고 매출총이익은 상대적으로 높아집니다. LIFO는 최근의 비싼 단가를 원가로 처리하므로 매출원가가 커지고 매출총이익이 낮아져 세금 절감 효과가 생깁니다. 물가가 하락할 때는 이와 정반대 현상이 일어납니다.

What is the LIFO reserve?

LIFO 적립금은 FIFO 기준의 기말재고액에서 LIFO 기준의 기말재고액을 뺀 차액입니다. 이 수치는 LIFO 방식을 적용함으로써 기업의 재고자산이 실제 가치보다 얼마나 과소평가되어 장부에 기록되었는지를 직정해 줍니다. 인플레이션 시기에는 이 적립금 수치가 보통 양(+)의 값을 띠며 갈수록 증가하는 경향을 보입니다.

Is LIFO allowed under IFRS?

아니요. 국제회계기준(IFRS)에서는 LIFO(후입선출법) 사용을 허용하지 않습니다. 다만 미국 GAAP 하에서는 인정되므로 물가 상승기에 절세 목적으로 많은 미국 기업들이 채택하고 있습니다. FIFO와 가중평균법은 IFRS와 미국 GAAP 양쪽 모두에서 표준적으로 허용됩니다.

How is ending inventory calculated under FIFO and LIFO?

기말재고는 판매되지 않고 창고에 남은 수량의 원가 가치입니다. FIFO에서는 가장 나중에 들어온 최근 배치의 단가로 남은 재고를 평가하며, LIFO에서는 맨 처음에 매입했던 가장 오래된 배치의 단가로 재고를 평가합니다. 본 계산기는 판매 가능 총 수량에서 판매된 수량을 뺀 후 원가 계층 순서에 맞춰 남은 잔액을 계산해 줍니다.

What is weighted-average costing?

가중평균법은 전체 판매 가능 상품의 총원가를 총 수량으로 나누어 균일한 단가를 도출한 뒤, 모든 단위에 이를 동일하게 매기는 방식입니다. 이 평균 단가 하나로 매출원가와 기말재고를 모두 계산하기 때문에, 최종 산출 결과는 늘 FIFO와 LIFO 값의 중간선에 머무르게 됩니다.

추가 자료

• FIFO and LIFO Accounting - Wikipedia
• Cost of Goods Sold - Wikipedia