FIFO / LIFO 計算機

這款 FIFO LIFO 計算機 可以幫您比較在兩種最常見的成本流動假設 — FIFO (先進先出法) 和 LIFO (後進先出法) — 以及 加權平均成本法 下的存貨成本。只需輸入您的採購批次和销售單位數，此工具便能立即計算出每種方法下的銷貨成本 (COGS)、期末存貨價值和銷貨毛利，透過視覺化的成本層疊圖為您精確展示哪些批次的貨物計入了銷貨成本，並揭示因價格變動而產生的 LIFO 準備。

什麼是 FIFO 和 LIFO？

FIFO 和 LIFO 是成本流動假設：用於在您售出存貨時，決定將哪些單位成本轉為費用的規則。它們不需要與貨物的實際物理移動一致 — 它們只是用來評估您已售出商品及仍持有商品價值的會計慣例。

• FIFO (先進先出法)： 最早的成本會先計入銷貨成本（COGS）。留在期末存貨中的單位則按最近的採購價格計價。
• LIFO (後進先出法)： 最新的成本會先計入銷貨成本（COGS）。留在期末存貨中的單位則按最舊的採購價格計價。
• 加權平均成本法： 每個單位都被分配相同的平均成本，因此銷貨成本和期末存貨的結果都會介於 FIFO 和 LIFO 之間。

FIFO 和 LIFO 計算公式

無論使用哪種方法，銷貨成本都是已售出單位的成本，而期末存貨則是賸餘單位的成本。可供銷售的總成本始終被分攤到這兩者之間：

實例計算

假設您在價格上漲期間購買了三個批次的貨物，隨後售出了 200 個單位：

在 350 個可用單位中售出 200 個，期末存貨剩下 150 個單位：

• FIFO 銷貨成本 = 100×$10 + 100×$12 = $2,200；期末存貨 = 50×$12 + 100×$15 = $2,100。
• LIFO 銷貨成本 = 100×$15 + 100×$12 = $2,700；期末存貨 = 100×$10 + 50×$12 = $1,600。
• 加權平均成本法 = $4,300 ÷ 350 = $12.286/單位 → 銷貨成本 = $2,457；期末存貨 = $1,843。
• LIFO 準備 = $2,100 − $1,600 = $500。

因為價格處於上漲階段，FIFO 產生了較低的銷貨成本（以及較高的利潤），而 LIFO 則產生了較高的銷貨成本（以及較低的應納稅所得額）。

FIFO vs LIFO：價格變動如何影響結果

您應該使用哪種方法？

• FIFO 通常能反映貨物的真實物理流動，按當前價格評估期末存貨，且在 US GAAP 和 IFRS 下均被接受。在通貨膨脹期間，它會報告較高的利潤 — 這可能意味著更高的稅負。
• LIFO 能將近期的成本與當前的收入進行配比，在通貨膨脹期間可以降低應納稅所得額。它在 US GAAP 下是允許的，但在 IFRS 下被禁止，而且它可能會使期末存貨一直以非常陳舊、不切實際的成本載列。
• 加權平均成本法 方法簡單，能平滑價格波動，且在兩個會計準則體系下均被接受 — 是一個折衷的理想選擇。

定期盤存制 vs 永續盤存制

此計算機採用的是定期盤存制方法：它會彙總該期間的所有採購批次，然後將單一的銷售總量套用其中。在永續盤存制系統下，成本是在每次獨立銷售的當下進行分配的，當採購和銷售交錯發生時，這可能會改變 LIFO 的計算結果。對於大多數規劃、比較和學習目的而言，此處顯示的定期盤存制是標準的教科書處理方式。

如何使用這款計算機

1. 輸入您的採購批次： 將每次採購添加為一個成本層，並輸入其數量和單位成本，最舊的批次排在最前面。若要增加更多層級，請使用 ＋ 新增批次。
2. 輸入銷售單位數： 輸入該期間內销售的總單位數，並可選擇輸入每單位的銷售價格以查看銷貨毛利。
3. 選擇貨幣 並點擊 計算 FIFO vs LIFO。
4. 查看比較結果： 查看 FIFO、LIFO 和加權平均成本法下的銷貨成本、期末存貨和銷貨毛利，以及 LIFO 準備與視覺化成本層疊圖，清楚了解哪些批次轉化為了銷貨成本。

常見問題解答

FIFO 和 LIFO 有什麼區別？

FIFO 假設最舊的存貨先被售出，因此最早的成本會計入銷貨成本，而最新的批次則保留在期末存貨中。LIFO 假設最新的存貨先被售出，因此最近的成本會計入銷貨成本，而最舊的批次則保留在存貨中。當價格隨時間變化時，這兩種方法會產生不同的銷貨成本、期末存貨和利潤數字。

當價格上漲時，哪種方法會帶來更高的利潤？

當價格上漲時，FIFO 將較舊、較便宜的成本計入銷貨成本，從而產生較低的銷貨成本和較高的銷貨毛利。LIFO 將較新、較昂貴的成本計入銷貨成本，從而產生較高的銷貨成本和較低的銷貨毛利，這同時也降低了應納稅所得額。當價格下跌時，情況則相反。

什麼是 LIFO 準備？

LIFO 準備是 FIFO 下的期末存貨與 LIFO 下的期末存貨之間的差額（FIFO 期末存貨減去 LIFO 期末存貨）。它衡量了企業因使用 LIFO 而使報告的存貨價值被低估的程度。在價格上漲的時期，LIFO 準備為正數且往往會隨著時間增長。

IFRS 允許使用 LIFO 嗎？

不允許。國際財務報導準則（IFRS）禁止使用 LIFO。美國公認會計原則（US GAAP）則允許使用，許多公司在通貨膨脹期間使用它來減少應納稅所得額。FIFO 和加權平均成本法在 IFRS 和 US GAAP 下均被接受。

在 FIFO 和 LIFO 下如何計算期末存貨？

期末存貨是未售出單位的成本。在 FIFO 下，剩餘單位的價值按最近批次的成本計算；在 LIFO 下，它們的價值按最舊批次的成本計算。計算機會從總可用單位中減去已售出單位，並根據每種方法的層級順序對剩餘的任何單位進行計價。

什麼是加權平均成本法？

加權平均成本法為每個單位分配相同的平均單位成本。平均成本等於可用銷貨總成本除以可用總單位數。銷貨成本和期末存貨隨後都按這單一平均稅率計價，因此結果會介於 FIFO 和 LIFO 的數字之間。

其他資源

• 先進先出法與後進先出法會計 - 維基百科
• 銷貨成本 - 維基百科